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俄罗斯税收政策核心要点

发布时间：2026-08-07点击：
一、税收架构体系
税制分为联邦税+地方税两级，税收立法、征收权限集中于联邦层面。
联邦核心税种：增值税、企业所得税、个税、关税、矿产资源税、社保税；地方税种：消费税、财产税、运输税、环境税。
外汇管理宽松：居民、非居民均可开立多币种外汇账户，非居民企业利润汇回无管制。
二、流转税（增值税+消费税+关税）
（一）增值税（核心流转税）
4档税率
标准20%；民生品类10%；电子服务、整体企业转让16.67%；出口及配套物流0税率；金融、医疗、公共交通等免征增值税。
免税门槛：连续3个月销售额＜200万卢布可申请免增值税，但进项不得抵扣；简易征收主体一般免征增值税。
征管规则
无登记门槛，企业均需登记，集团不得合并登记；境外企业仅提供电子服务可单独登记，但不能抵扣进项。
实行反向征税：未在俄登记的境外服务商，由俄方采购方代扣代缴增值税。
进项抵扣：合规专票可抵扣，资本资产进项可当期一次性抵扣；进项留抵可退税或结转下期，大额企业可加速退税，逾期退税税务需赔付利息。
申报：按季度电子申报，季度末次月25日前申报；违规登记、逾期申报、偷税对应高额罚款，严重偷税追究刑责。
（二）消费税
征税品类：酒类、烟草、成品油、汽车、天然气等。
计征方式：从量、从价复合计税，天然气税率30%；出口应税商品（天然气除外）免税。
申报周期：按月申报缴纳。
（三）关税
普通进口关税区间0%~20%，对WTO成员国适用优惠税率。
欧亚经济联盟内部无关税壁垒，执行统一关税；符合条件外资企业进口设备可免税。
三、所得税体系
（一）企业所得税
征税原则：俄注册居民企业全球所得纳税，非居民仅就俄境内所得缴税。
税率：基准20%（联邦3%+地方12.5%~17%）；境外企业构成常设机构按20%征税，无常设机构适用10%~20%预提税。
抵扣规则
利息扣除受资本弱化3:1债资比限制，超额利息视作股息计征15%预提税。
研发费用150%加计扣除、固定资产可加速折旧；行政罚款不得税前扣除，经营性罚款可扣除。
经营亏损2021年后可无限期向后结转；满足资产、营收、纳税规模条件的集团可合并报税。
资本利得优惠：持有非地产类非上市公司股票超5年、符合条件国际公司持股满1年且持股15%以上，股权收益免税。
区域性税收优惠
经济特区、远东超前发展区：免征联邦企税、降低地方企税、社保税降至7.6%。
IT产业、斯科尔科沃科创园区：企税、财产税减免，配套社保、增值税优惠。
征管：自然年为纳税年度，月度预缴，次年3月28日前完成年度汇算。
（二）个人所得税
税收居民判定：12个月内在俄居住≥183天，居民全球收入纳税，非居民仅境内收入缴税。
差异化税率
通用雇佣收入、高端外籍专家薪资：13%；
普通非居民综合所得30%、非居民股息15%；
中奖、超额利息等高收益适用35%惩罚税率。
税前扣除：子女抚养、教育医疗、慈善、购房按揭（房贷本金上限200万卢布、利息上限300万卢布）、投资扣除等。
房产免税规则：持有房产满5年（特殊3年）出售免征个税；个体经营亏损不得结转抵扣。
申报截止：次年4月30日。
四、财产类及其他地方税种
财产税：不动产征税，最高税率2.2%，公益基建可减免。
运输税：按车辆排量/吨位征收，地区可在10倍区间内调整税率。
矿产资源税：分从价、从量征收，矿产税率3.8%~30%，油气单独定额计税。
环境税：针对造纸、塑料、纺织、电子等污染行业征收。
社保税：雇主承担为主，标准薪资区间综合税率30%，高薪部分递减至15.1%，高危行业附加工伤保险。
五、涉外税收规则
境外所得抵免：居民企业境外已缴税款实行限额直接抵免，无间接抵免、无递延纳税。
CFC受控外国公司制度：俄税收居民持股境外企业≥25%构成受控外国公司，对应所得分别按20%（企业控制）、13%（个人控制）征税。
转让定价：对标OECD规则，大型跨国企业需提交三层转让定价文档，关联企业债资比普通行业3:1、金融行业12.5:1。
境外付款预提税：股息15%、利息与特许权使用费20%，境外分公司利润汇出不征收预提税。
中俄税收协定核心利好
①持股≥25%且投资额达标，股息预提税5%，否则10%；
②利息预提税率0，特许权使用费仅6%；
③满足持股条件可享受股息间接抵免，无税收饶让。
俄罗斯已签署85份税收协定，多国可享受股息、利息免税优惠。
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